Материальная выгода по ипотеке и НДФЛ

Налоговый Кодекс обязывает физических лиц платить налог с материальной выгоды. При ипотеке она возникает с условием, если процент по займу становится ниже 2/3 ключевой ставки Центрального банка. Рассмотрим подробнее понятие материальной выгоды: в каких случаях с нее взимается налог, и как изменились условия по уплате этого сбора в 2022 году?

Содержание:

• Общее понятие материальной выгоды
• Что такое материальная выгода по ипотеке
• Кто обязан уплатить налог на низкую ставку по ипотеке
• Расчет налога с материальной выгоды
• Нужно ли платить налог на ипотеку в 2022 году
• В каком случае можно избежать налога
• Подведем итог

Общее понятие материальной выгоды

Матвыгода определяется Налоговым Кодексом как доход, выраженный в денежном или натуральном виде, который физлицо получает на условиях более выгодных, чем для всех остальных потребителей.

Примеры возникновения матвыгоды:

• получение заемных средств под очень низкий процент;
• получение беспроцентного займа от работодателя (индивидуального предпринимателя или организации, являющейся юридическим лицом);
• покупка ценных бумаг по стоимости ниже рынка;
• приобретение товаров и услуг по заниженной цене и пр.

Во всех этих случаях речь идет о возникновении материальной выгоды, так как человек получает преимущество перед остальными потребителями – приобретает товар или услугу по очень низкой стоимости. Однако следует учесть, что матвыгода появляется только при условии, что оба взаимодействующих лица (например, займодавец и заемщик) связаны рабочими отношениями.

Таким образом, если человек получает от лица или организации, с которой он находится во взаимозависимых отношениях, преимущественное перед остальными потребителями право на покупку ценного имущества по цене ниже рыночной и пользуется этим правом, он получает материальную выгоду. Эта выручка облагается налогом.

Что такое материальная выгода по ипотеке

У ипотечных заемщиков выгода возникает в том случае, если процент по займу оказывается меньше 2/3 ключевой ставки Центробанка. В этом случае у ипотечника возникает экономия на оплате процентов по займу и он попадает в категорию налогоплательщиков, обязанных уплатить НДФЛ.

НК РФ предусматривает следующий размер сбора:

• для налоговых резидентов РФ – 35%
• для налогового нерезидента РФ – 30%.

В конце февраля 2022 года Центральный банк повысил ставку до 20%. С этого момента большинство ипотечников оказалось в статусе лиц, получающих выгоду. В связи с этим Налоговый кодекс обязывает их оплатить налог с процентов по ипотеке.

Пример. В декабре 2021 года Иван оформил ипотеку под 9% годовых при ставке ЦБ 7,5%. Ипотечная ставка по условиям банковского договора «заморожена» – то есть установлена на весь срок погашения. В конце февраля 2022 года ключевая ставка ЦБ взлетела до 20%, а ставка Ивана по ипотеке осталась прежней – 9%. Получает ли в этом случае заемщик выгоду и обязан ли, согласно НК РФ, оплачивать налог?

Чтобы узнать, обязательно ли платить с материальной выгоды НДФЛ в 2022 году, нужно сделать расчет:

• 2/3 от ставки ЦБ 20%– это 13,33%
• процент по ипотечному займу составляет 9% – а это ниже 2/3 от ставки ЦБ (то есть меньше 13,33%).

В этом случае заемщик попадает под условие, прописанное в Налоговом кодексе – он получает выгоду, а значит должен заплатить определенную долю с экономии на процентах.

Кто обязан уплатить налог на низкую ставку по ипотеке

Налоговый сбор касается только тех, кто связан трудовыми отношениями с банком, выдавшим ипотеку. Но есть ряд исключений, которые снимают с сотрудника кредитного учреждения обязанность платить налог:

• если сотрудник кредитного учреждения еще не воспользовался правом на возврат подоходного налога;
• если он работает не в самом банке, а в его дочерней организации;
• если в ипотечном договоре он числится не основным заемщиком, а выступает как созаемщик.

Важно знать, что налог на материальную выгоду от экономии на процентах по кредиту оплачивается по всем банковским жилищным программам: строительство дома, приобретение квартиры в новостройке, ипотека с господдержкой и льготные займы.

Таким образом, налог обязаны уплачивать только работники банковской организации, выдавшей кредит. Остальных потребителей, никак не связанных трудовыми отношениями с банком, НДФЛ на проценты не касаются.

Что еще нужно знать о налоге на выгоду по ипотеке:

• Сбор исчисляется на каждый месяц и удерживается работодателем из заработной платы заемщика в автоматическом режиме.
• Самому заемщику рассчитывать величину налога и предоставлять данные в ФНС не нужно – все это за него делает работодатель.
• Если человек на момент оформления жилищного кредита не работал в банке, но на момент повышения ставки ЦБ стал сотрудников учреждения, выдавшего кредит, то в его случае тоже возникает материальная выгода от снижения ставки по ипотеке.
• Если у заемщика есть право на вычет 13% на покупку жилья, то он освобождается от уплаты НДФЛ на выгоду. Исключение касается вычета по ипотечным процентам – если у заемщика есть такое право и он им пока не воспользовался, то Налоговый Кодекс все равно обязывает его оплатить НДФЛ.
• Если у сотрудника несколько ипотечных договоров с банком-работодателем, а налоговым вычетом он хочет воспользоваться только по одному из займов, то по остальным кредитам ему придется выплатить НДФЛ.

Таким образом, под категорию людей, обязанных оплачивать налог, попадают только работники банков, в которых они брали ипотеку.

Расчет налога с материальной выгоды

Как рассчитать материальную выгоду и размер НДФЛ:

сумма долга * (ставка ЦБ * 2/3 — ипотечный %) / 365 дней

Полученную сумму нужно умножить на количество дней в расчетном месяце и умножить на 35%.

Приведем пример расчета. Три года назад Мария взяла ипотеку в Сбербанке по ставке 10%. Остаток ее задолженности составляет 3 млн. рублей. Когда ключевая ставка Центрального банка РФ повысилась до 20%, то ставка Марии оказалась ниже 2/3 от ставки ЦБ.

Мария была бы освобождена от уплаты НДФЛ, если бы была обычным заемщиком, несвязанным с банком трудовыми отношениями. Но кредит на покупку квартиры она брала в Сбербанке, в котором много лет работает. В этом случае она обязана заплатить налог на доходы с материальной выгоды.

Расчет суммы сбора в ее случае будет следующим:

• 20% * 2/3 = 13,33%
• 13.33% - 10% = 3,33%
• 3,33 : 365 = 0,009123%
• 3 млн. (остаток долга) * 0,009123% = 273,7 рублей.
• 273,7 * 31 (количество дней в месяце) = 8484,7 рублей.
• 8484,7 * 35% = 2969,6 рублей.

По итогу из зарплаты Марии работодатель удержит 2969,6 рублей – это в ее случае сумма НДФЛ.

Согласно НК РФ, сумма этого налога не может превышать половины заработной платы человека.

Нужно ли платить налог на ипотеку в 2022 году

В конце февраля 2022 года ставка Центрального банка взлетела до 20%, что автоматически привело к возникновению у ипотечных заемщиков, являющихся сотрудниками банков, обязательства по уплате НДФЛ.

Однако законодатели пришли к мнению, что появление матвыгоды не должно быть связано с обострившейся политической и экономической ситуацией в стране. Поэтому в марте 2022 года по указу Президента РФ в Кодекс были внесены поправки, освобождающие граждан от уплаты сбора. Такое решение было принято в рамках мер по поддержке населения в период экономических санкций.

В связи с нововведениями, налог на материальную выгоду по ипотеке в 2022 и 2023 годах с доходов не удерживается.

Кроме этого, банковские сотрудники теперь не обязаны платить НДФЛ и за предыдущий год. Если в 2021 году с зарплаты заемщика взимался НДФЛ с материальной выгоды по ипотеке, то он имеет право вернуть всю уплаченную сумму назад.

В каком случае можно избежать налога

Освобождение от налогов на 2021-2023 гг. – мера временная. Поэтому тем, кто планирует в дальнейшей перспективе взять займ наличными на покупку жилья, следует подумать о том, как избежать уплаты НДФЛ в случае появления материальной выгоды.

Важно знать, что ответственность за уплату НДФЛ в случае экономии на процентах несет работодатель. Если он по каким-то причинам не может удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудника, то уведомляет об этом ФНС. В таком случае заемщик сам обязан подать декларацию в органы и лично заплатить налог.

Чтобы не платить налог на материальную выгоду по ипотеке, нужно предоставить в налоговый орган документ, свидетельствующий о праве получения вычета по НДФЛ.

Основные требования к лицам, желающим получить имущественный вычет:

• гражданин должен иметь официальный источник дохода и платить подоходный налог;
• недвижимость не должна быть приобретена в ипотеку у родственника;
• право на вычет еще не использовано.

Для подтверждения права на выплату нужно обратиться в налоговую и оформить бумагу, свидетельствующую о неиспользованном праве на возврат 13%. Сделать это можно двумя способами.

В личном аккаунте на сайте ФНС:

1. Подать онлайн-запрос на право получения вычета и приложить документы по доходам.
2. После рассмотрения заявления налоговая сама направит банку сообщение о подтверждении права на возврат денег.

В отделении налоговой службы:

1. Написать заявление.
2. Заполнить декларацию 3-НДФЛ.
3. Предоставить бумаги, подтверждающие право на возврат средств.
4. Полученный документ из ФНС нужно предоставить в банк, выдавший ипотечный заем.

У граждан, которые приобрели жилье на этапе строительства, дело осложняется: они не могут подтвердить свое право на возврат 13%, вследствие чего им не удастся избежать налога на материальную выгоду от экономии на процентах по ипотеке.

Дело в том, что получить налоговый возврат можно только после подписания акта приема-передачи. Он, в свою очередь, регистрируется только после сдачи дома в эксплуатацию. Получается, что пока дом не достроен, заемщик не сможет воспользоваться возвратом 13%. В этом случае банк-работодатель будет обязан удерживать с его доходов НДФЛ с материальной выгоды.

Подведем итог

Основные моменты, которые нужно знать о матвыгоде по жилищному займу:

• налог удерживается только в том случае, если ставка по займу ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ;
• обязательство по уплате сбора накладывается только на работников банка;
• налог не нужно уплачивать, если заемщик пока не воспользовался налоговым вычетом;
• НДФЛ на материальную выгоду в 2022 отменили: сотрудники банков освобождаются от уплаты на срок от 2021 до 2023 года;
• если банк-работодатель удерживал НДФЛ с зарплаты в 2021 году, то заемщик имеет право вернуть эти деньги за весь налоговый год.

Таким образом, законодательная база в сфере налогообложения изменилась, благодаря чему удержание НДФЛ по ипотеке на данный момент не происходит.